一、

個(gè)稅退付手續(xù)在哪領(lǐng)？

 

根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。

 

自2023年1月1日至2023年3月30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊申請(qǐng)辦理2022年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付。

 

怎么領(lǐng)？

 

第一步：登陸自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。

第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”。

第三步：點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】按鈕獲取“結(jié)報(bào)單”和“單戶核對(duì)清冊(cè)”，分別查看核對(duì)上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄，確認(rèn)實(shí)繳(退)金額及入(退)庫時(shí)間是否正確。

 

溫馨提醒：

 

（1）已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)，請(qǐng)勿進(jìn)行勾選。

 

（2）若核對(duì)結(jié)報(bào)單數(shù)據(jù)有誤的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。

 

第四步：核對(duì)完成后，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退庫】。

 

溫馨提醒：

 

（1）【確認(rèn)結(jié)報(bào)單】界面中結(jié)報(bào)期限應(yīng)為2022-01-01至2022-12-31。

 

（2）系統(tǒng)顯示的結(jié)報(bào)時(shí)限是入庫日期而非稅款所屬期。

 

第五步：在【代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號(hào)”【提交】。

 

待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請(qǐng)注意查收！

 

溫馨提醒：

 

（1）收款人名稱為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶名稱，銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬號(hào)。

 

（2）收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。

二、

企業(yè)如何核算與使用？

1、企業(yè)能收取多少手續(xù)費(fèi)？

 

財(cái)行〔2019〕11號(hào)規(guī)定了個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還比例和核算、使用要求。

 

也就是說，如果企業(yè)代扣代繳個(gè)稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費(fèi)返還。雖然法規(guī)對(duì)取得單位的財(cái)務(wù)制度、辦稅員有一定要求，但實(shí)務(wù)中多數(shù)代扣代繳個(gè)稅的單位都是滿足條件的！

 

2、手續(xù)費(fèi)怎么用？

 

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))，有3點(diǎn)說明：

 

（1）扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

 

（2）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

 

（3）注意：不同的支出，將會(huì)有不同的涉稅處理方式，下文細(xì)講。

 

3、會(huì)計(jì)上怎么核算？

 

企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)分錄：

 

（1）收到返還手續(xù)費(fèi)

 

借：銀行存款

 

貸：其他收益

 

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

 

（2）支出時(shí)根據(jù)不同用途做分錄

 

如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部辦稅員的

 

借：應(yīng)付職工薪酬

 

貸：銀行存款

 

用于日常支出的，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可。

 

三、

反還手續(xù)費(fèi)要不要交稅？

 

企業(yè)收到個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，如果將手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員的，還涉及到個(gè)稅。

 

1、增值稅

 

關(guān)于增值稅的繳納各地存在爭(zhēng)議。

 

依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

 

持有這個(gè)觀點(diǎn)的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。

 

還有一些省份如湖南省，認(rèn)為企業(yè)代扣代繳個(gè)稅是法定義務(wù)，非經(jīng)營活動(dòng)，收到的手續(xù)費(fèi)返還收入是帶有獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的財(cái)政撥款，免征增值稅。

建議

有明確文件支持的省份，按照文件規(guī)定執(zhí)行，無文件明確規(guī)定的省份，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

 

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

 

同時(shí)，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，就可以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。

 

3、個(gè)人所得稅

 

發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。

 

（1）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

 

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。

 

特別提醒：

 

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途，發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。